代理业务营业税的纳税地点在哪里

导读

  某公司主要从事代理业务,在全省有几个非独立核算的分公司,问:代理业务营业税的纳税地点在哪里?

  代理业务营业税的纳税地点,一般情况应该是劳务的发生地。这里的劳务发生地也是指的从事代理业务的企业所在地。实际工作中情况往往比较复杂,有的企业不单纯是在企业所在地从事代理业务,而是到外地从事代理业务,还有的公司是在全省乃至全国,其下属都设有许多非独立核算的分公司,有些在分公司以下还有更小的分支机构,这些分支机构在财务上实行报账制。对于这种情况,根据营业税关于纳税地点的基本规定,应该在从事代理业务的机构(包括分支机构)所在地缴纳营业税。但是,政策有明确规定的除外。

  随着我国市场经济的发展,交通运输业的代理经营形式迅速发展,物流业、联运、分运、货代等形式的交通代理经营方式运营而生。多种形式的交通运输业经营方式的存在?为交通运输业营业税的正确征收带来一些困难,为了正确理解掌握交通运输业代理的税收政策?现将本人对交通运输业的代理方式及相应的营业税政策理解介绍如下。

  仔细分析现有的交通运输业代理方式,交通运输业的代理可以分为以下几种方式:第一种是代理者与货主签订代理协议,受货主的委托,以货主的名义与运输企业签定运输协议,并以货主的名义与运输企业结算运费,代理者只向一方或双方收取手续费。第二种是代理者与货主签定运输协议,并与货主结算运输费用,具体的运营业务完全由代理者寻找其他运输企业来完成,即是我们通常所说的货代。第三种是代理者与货主签定运输协议,并与货主结算运输费用,具体的运输业务由代理者本身与其他运输企业联合完成,也称为联运。第四种是代理者与货主签定运输协议,并与货主结算运输费用,代理者承揽了这笔运输业务后,由于本身的运力不能单独完成运输任务,而分出一部分运输业务由其他运输企业来完成,并且分出的一部分由代理者向分运方支付运费,也称为分运。

  第一种形式是纯粹的代理行为,应该按“服务业──代理”征收营业税,其计税营业额为向一方或双方收取的代理手续费收入。

  第二种形式是按“服务业”征税,还是按“交通运输业”征税存在争议。从其形式上看,代理者与货主签定的是运输协议,承诺代理货物的运输,从其表面上看按“交通运输业”征税似乎较符合政策规定。但从实际情况分析,代理者并不是交通运输业务的提供者,其提供的只是中介服务,代理者之所以与货主签定运输协议,是因为在目前市场经济及相关行业制度不完善的情况下,代理者为获得最大经济利益,不愿货主与运输者直接发生联系,若按“交通运输业”征税,由于代理者不参与运输劳务,对代理者不能按“联运”业务,扣除其支付给联运合作方费用后的差额来征税,代理者税负较重,难以承受。因此,对第二种形式的货运代理仍按“服务业──代理”征税较为合理,其计税营业额为其收取的代理手续费收入,而该货运代理者应该使用服务业发票来收取代理手续费,而不应该使用交通运输业发票。

代理业务营业税的纳税地点在哪里

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